Engagement Proposal · For Owner Review and Signature
Financial Rehabilitation Roadmap
& Engagement Pricing
Clean Service Contracting Company. A structured path from nine years of unaudited operations to an unqualified audit opinion, a working finance function, and investor-ready financial information.
عرض ارتباط · للمراجعة والتوقيع
خارطة طريق التأهيل المالي
وأتعاب الارتباط
شركة كلين سرفيس للمقاولات. مسار منظم من تسع سنوات من العمل بدون قوائم مدققة إلى رأي تدقيق نظيف، ووظيفة مالية فاعلة، ومعلومات مالية جاهزة للمستثمرين.
1. Executive Summary
١. الملخص التنفيذي
Clean Service Contracting Company has operated for approximately nine years (since 2017) without producing audited financial statements and without filing financial statements with the relevant Saudi regulatory authorities. Two partial trial balances exist (FY2024 and FY2025), both with a small structural imbalance and material accounting omissions. The intervening years (FY2017–FY2023) have no usable accounting records on hand.
The Owner's stated objective is full financial rehabilitation leading to an unqualified audit opinion. This document sets out our professional view of how to reach that objective, the realistic constraints, the phased work plan, and the proposed pricing.
عملت شركة كلين سرفيس للمقاولات لما يقارب تسع سنوات منذ عام ٢٠١٧ دون إعداد قوائم مالية مدققة ودون تقديم قوائم مالية للجهات التنظيمية السعودية. تتوفر لدينا قوائم ميزان مراجعة جزئية للسنتين ٢٠٢٤ و٢٠٢٥ فقط، وكلاهما يحوي عدم توازن صغير وإغفالات محاسبية جوهرية. أما السنوات من ٢٠١٧ إلى ٢٠٢٣ فلا توجد لها سجلات محاسبية صالحة للاستخدام.
الهدف الذي حدده الشريك هو تأهيل مالي كامل يقود إلى رأي تدقيق نظيف. تعرض هذه الوثيقة رؤيتنا المهنية للوصول إلى هذا الهدف، والقيود الواقعية، وخطة العمل المرحلية، والأتعاب المقترحة.
Our Position in One Paragraph
موقفنا المهني في فقرة واحدة
A clean (unqualified) audit opinion on FY2025 alone is not achievable without first restoring opening balances. Under ISA 510, the FY2025 income statement cannot receive an unqualified opinion if its opening balances are unaudited and unsupported. We therefore propose a sequenced, multi-year programme rather than a single audit engagement. The fastest credible path to a fully clean position is approximately 14 to 18 months and is described below.
إصدار رأي تدقيق نظيف على السنة ٢٠٢٥ منفردة غير ممكن قبل استعادة الأرصدة الافتتاحية. وبموجب معيار التدقيق الدولي ٥١٠، لا يمكن لقائمة الدخل للسنة ٢٠٢٥ أن تحصل على رأي نظيف ما لم تكن أرصدتها الافتتاحية مدققة ومدعومة بأدلة كافية. لذلك نقترح برنامجاً متسلسلاً على مراحل بدلاً من ارتباط تدقيق واحد. وأقصر مسار مهني موثوق للوصول إلى وضع نظيف بالكامل يستغرق ما بين أربعة عشر وثمانية عشر شهراً، كما هو موضح أدناه.
9
Years to rehabilitate
سنة للتأهيل
14–18
Months total duration
شهر إجمالي المدة
3
Engagement tracks
مسارات الارتباط
29 Jun
FY2025 filing deadline
آخر موعد لتقديم ٢٠٢٥
2. Current Position — What We Know
٢. الوضع الحالي وما نعرفه
Financial Snapshot
صورة مالية مختصرة
| Item | FY2024 | FY2025 | Observation |
|---|
| Revenue | SAR 5,570,980 | SAR 7,128,423 | Healthy 28% growth |
| Net Income (per TB) | SAR 645,742 | SAR 1,256,846 | Pre-adjustment |
| Trial Balance imbalance | Excess Credit SAR 70,667 | Excess Credit SAR 71,027 | Carried + small movement (SAR 360 incremental) |
| Depreciation recorded | None | None | Material omission — assets grew 47% in FY2025 |
| VAT Payable balance | SAR 858,063 | SAR 860,854 | Material; reconciliation status unknown |
| Partner current account | SAR 1,723,508 DR | SAR 1,892,070 DR | Partner drew approx. SAR 168K net during FY2025 |
| Fixed assets (gross) | SAR 2,310,694 | SAR 3,375,807 | SAR 1.07M of additions in FY2025 |
| البند | السنة ٢٠٢٤ | السنة ٢٠٢٥ | الملاحظة |
|---|
| الإيرادات | ٥٬٥٧٠٬٩٨٠ ريال | ٧٬١٢٨٬٤٢٣ ريال | نمو صحي بنسبة ٢٨٪ |
| صافي الدخل من ميزان المراجعة | ٦٤٥٬٧٤٢ ريال | ١٬٢٥٦٬٨٤٦ ريال | قبل التسويات |
| عدم توازن ميزان المراجعة | فائض دائن ٧٠٬٦٦٧ | فائض دائن ٧١٬٠٢٧ | مرحَّل مع حركة طفيفة بمقدار ٣٦٠ ريال |
| الإهلاك المسجّل | لا يوجد | لا يوجد | إغفال جوهري، الأصول نمت بنسبة ٤٧٪ خلال ٢٠٢٥ |
| رصيد ضريبة القيمة المضافة المستحقة | ٨٥٨٬٠٦٣ | ٨٦٠٬٨٥٤ | جوهري، حالة المطابقة غير معروفة |
| الحساب الجاري للشريك | ١٬٧٢٣٬٥٠٨ مدين | ١٬٨٩٢٬٠٧٠ مدين | سحوبات صافية حوالي ١٦٨ ألف ريال خلال ٢٠٢٥ |
| الأصول الثابتة بالتكلفة | ٢٬٣١٠٬٦٩٤ | ٣٬٣٧٥٬٨٠٧ | إضافات بقيمة ١٫٠٧ مليون ريال خلال ٢٠٢٥ |
Years for Which No Records Exist
السنوات التي لا تتوفر لها سجلات
Trial balances and source documents for FY2017 through FY2023 are not currently available. The reconstruction track will need to be built from bank statements, government filings (Zakat, VAT, GOSI, WPS), supplier records, and contracts.
لا تتوفر حالياً قوائم ميزان مراجعة أو مستندات أصلية للسنوات من ٢٠١٧ إلى ٢٠٢٣. سيُبنى مسار إعادة الإعمار من كشوف البنوك، والإقرارات الحكومية للزكاة وضريبة القيمة المضافة والتأمينات الاجتماعية ونظام حماية الأجور، وسجلات الموردين، والعقود.
Regulatory Posture
الوضع التنظيمي
- FY2025 financial statements must be filed before 29 June 2026 or late filing penalties apply.
- Zakat returns for the entire 2017–2024 window need to be reviewed and, where required, corrected through ZATCA's voluntary disclosure mechanism.
- VAT (since registration) needs reconciliation against the VAT Payable balance carried on the books.
- يجب تقديم القوائم المالية للسنة ٢٠٢٥ قبل ٢٩ يونيو ٢٠٢٦ وإلا تطبَّق غرامات التأخير.
- تتطلب الإقرارات الزكوية للفترة من ٢٠١٧ إلى ٢٠٢٤ المراجعة، والتصحيح حيث يلزم، عبر آلية الإفصاح الطوعي لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
- تحتاج ضريبة القيمة المضافة منذ تاريخ التسجيل إلى مطابقة مع رصيد الضريبة المستحقة المسجّل في الدفاتر.
3. Regulatory Exposure — Penalties and Estimated Assessments
٣. المخاطر التنظيمية: الغرامات والربط التقديري
Before discussing the engagement structure itself, the Owner needs a clear picture of the financial penalties currently accumulating. The exposure has two components: direct fines (a function of how late filings are) and indirect assessment risk (ZATCA's right to estimate the Zakat base when no audited financials exist, almost always producing a number higher than the true liability).
قبل الحديث عن هيكل الارتباط نفسه، يحتاج الشريك إلى صورة واضحة عن الغرامات المالية المتراكمة حالياً. ينقسم التعرض إلى مكونين: الغرامات المباشرة، وهي دالة على مدى التأخير في التقديم، ومخاطر الربط التقديري، وهي حق هيئة الزكاة والضريبة والجمارك في تقدير الوعاء الزكوي حين لا توجد قوائم مدققة، وينتج عنه دائماً تقريباً رقم أعلى من الالتزام الحقيقي.
No Active Amnesty
لا تتوفر مبادرة إعفاء حالياً
ZATCA's Cancellation of Fines and Exemption of Penalties Initiative expired on 30 June 2025. There is currently no general waiver of late-filing or late-payment fines.
انتهت مبادرة إلغاء الغرامات والإعفاء من العقوبات المالية الصادرة عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بتاريخ ٣٠ يونيو ٢٠٢٥. لا يوجد حالياً إعفاء عام من غرامات التأخر في التقديم أو السداد.
3.1 Direct Penalties — Statutory Schedule (VAT)
٣٫١ الغرامات المباشرة: الجدول النظامي لضريبة القيمة المضافة
Source: ZATCA · zatca.gov.sa/en/RulesRegulations/VAT/Pages/Penalties.aspx
المصدر: هيئة الزكاة والضريبة والجمارك · zatca.gov.sa
| Offence | Statutory Fine |
|---|
| Failure to apply for VAT registration when required | SAR 10,000 |
| Failure to submit a VAT return on time | 5% to 25% of the VAT that should have been declared |
| Failure to pay VAT due | 5% of the unpaid VAT for each month (or part thereof) the tax remains unpaid |
| Filing an incorrect VAT return that reduces the amount due | 50% of the difference between calculated VAT and the VAT actually due |
| Failure to keep tax invoices, books, and accounting records | Up to SAR 50,000 |
| Repeated violation within three years of a final ZATCA decision | The fine may be doubled |
| المخالفة | الغرامة النظامية |
|---|
| عدم التقدم لطلب تسجيل ضريبة القيمة المضافة عند وجوب التسجيل | ١٠٬٠٠٠ ريال |
| عدم تقديم الإقرار الضريبي في موعده | من ٥٪ إلى ٢٥٪ من قيمة الضريبة التي كان يجب الإقرار عنها |
| عدم سداد الضريبة المستحقة | ٥٪ من قيمة الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء منه |
| تقديم إقرار خاطئ يقلل قيمة الضريبة المستحقة | ٥٠٪ من الفرق بين الضريبة المحتسبة والمستحقة فعلياً |
| عدم حفظ الفواتير والسجلات والدفاتر المحاسبية | حتى ٥٠٬٠٠٠ ريال |
| تكرار المخالفة خلال ثلاث سنوات من صدور قرار نهائي من الهيئة | يجوز مضاعفة الغرامة |
Zakat Declaration and Companies Law (Ministry of Commerce)
الإقرار الزكوي ونظام الشركات (وزارة التجارة)
| Offence | Treatment |
|---|
| Failure to submit the annual Zakat declaration within 120 days of fiscal year end | Late-filing fine assessed by ZATCA, calculated as a percentage of revenue (rate varies by length of delay); applies even when no Zakat is due |
| Failure to pay Zakat due | Late-payment fine at a monthly rate on the unpaid balance; government services may be suspended (Zakat certificate withheld, tender bids blocked, license renewals delayed) |
| Failure to deposit annual financial statements with the Ministry of Commerce ("قوائم" platform) within 6 months of fiscal year end | Direct fine under Ministerial Decision 160 dated 19/05/1444H (effective 2023). Recorded automatically the day after the deadline. No prior warning required (classified as a major violation). Schedule shown below. |
| ZATCA review and reassessment period | Five years from filing date; extended to twenty years where the establishment is unregistered, filings missing, or information withheld |
| المخالفة | المعاملة |
|---|
| عدم تقديم الإقرار الزكوي السنوي خلال ١٢٠ يوماً من نهاية السنة المالية | غرامة تأخير تفرضها الهيئة كنسبة من الإيرادات (تتغير حسب طول التأخير)، وتطبَّق حتى إذا لم تكن هناك زكاة مستحقة |
| عدم سداد الزكاة المستحقة | غرامة تأخير شهرية على الرصيد غير المسدد، مع احتمال إيقاف الخدمات الحكومية كحجب شهادة الزكاة، وحظر المشاركة في المنافسات، وتأخير تجديد التراخيص |
| عدم إيداع القوائم المالية السنوية لدى وزارة التجارة عبر منصة «قوائم» خلال ستة أشهر من نهاية السنة المالية | غرامة مباشرة بموجب القرار الوزاري رقم ١٦٠ وتاريخ ١٩/٠٥/١٤٤٤هـ (سارٍ منذ ٢٠٢٣م). تُقيَّد آلياً في اليوم التالي لانتهاء المدة. لا يلزم توجيه إنذار مسبق لأنها من المخالفات الجسيمة. الجدول التفصيلي مبيَّن أدناه. |
| فترة المراجعة وإعادة الربط لدى الهيئة | خمس سنوات من تاريخ التقديم، وتمتد إلى عشرين سنة في حال عدم التسجيل أو عدم تقديم الإقرارات أو إخفاء المعلومات |
MoC “قوائم” Fine Schedule (Ministerial Decision 160)
جدول غرامات منصة «قوائم» (القرار الوزاري رقم ١٦٠)
Source: Ministry of Commerce · mc.gov.sa · Companies covered: General Partnership, Limited Partnership, Joint Stock Company, Simplified Joint Stock Company, LLC, Branches of Foreign and Gulf Companies (including companies under liquidation and SMEs).
المصدر: وزارة التجارة · mc.gov.sa · الشركات المشمولة: شركة التضامن، شركة التوصية البسيطة، شركة المساهمة، شركة المساهمة المبسّطة، الشركة ذات المسؤولية المحدودة، فروع الشركات الأجنبية والخليجية (بما في ذلك الشركات تحت التصفية والصغرى والمتناهية الصغر).
All Company Types Except Non-Listed Joint Stock Companies
جميع أشكال الشركات عدا شركة المساهمة غير المدرجة
| Capital | Number of Managers | Fine Amount |
|---|
| Less than SAR 100,000 | One manager | SAR 3,000 |
| Less than SAR 100,000 | Two managers or more | SAR 3,000 per manager |
| SAR 100,000 and above | One manager | SAR 10,000 |
| SAR 100,000 and above | Two managers or more | SAR 3,000 per manager |
| رأس المال | عدد المديرين | مبلغ المخالفة |
|---|
| أقل من ١٠٠٬٠٠٠ ريال | مدير واحد | ٣٬٠٠٠ ريال |
| أقل من ١٠٠٬٠٠٠ ريال | مديرين فأكثر | ٣٬٠٠٠ ريال لكل مدير |
| ١٠٠٬٠٠٠ ريال وأكثر | مدير واحد | ١٠٬٠٠٠ ريال |
| ١٠٠٬٠٠٠ ريال وأكثر | مديرين فأكثر | ٣٬٠٠٠ ريال لكل مدير |
Non-Listed Joint Stock Companies
شركات المساهمة غير المدرجة
| Capital | Fine Amount |
|---|
| Less than SAR 5 million | SAR 15,000 |
| SAR 5 million and above | SAR 20,000 |
| رأس المال | مبلغ المخالفة |
|---|
| أقل من ٥ مليون ريال | ١٥٬٠٠٠ ريال |
| ٥ مليون ريال وأكثر | ٢٠٬٠٠٠ ريال |
Clean Service — Applicable Bracket
شركة كلين سرفيس: الفئة المنطبقة
Per the FY2025 trial balance, Clean Service's capital is SAR 25,000 (account 3101). The applicable bracket is therefore “Capital less than SAR 100,000.” The exact fine per year depends on the number of managers on the CR record. Per-year exposure is SAR 3,000 (one manager) or SAR 3,000 × number of managers. Multiplied across the years 2023 onwards that the fine has been in effect for filings not submitted (≈ FY2022 onwards), the MoC “قوائم” exposure component is in the SAR 9,000 – 30,000+ range, smaller than the ZATCA component.
وفقاً لميزان المراجعة للسنة ٢٠٢٥، رأس مال شركة كلين سرفيس بلغ ٢٥٬٠٠٠ ريال (حساب ٣١٠١)، وبالتالي تندرج الشركة تحت شريحة «رأس المال أقل من ١٠٠٬٠٠٠ ريال». الغرامة الفعلية لكل سنة تعتمد على عدد المديرين المسجلين في السجل التجاري. التعرض السنوي: ٣٬٠٠٠ ريال (لمدير واحد) أو ٣٬٠٠٠ × عدد المديرين. وبضربها في السنوات التي سرى فيها القرار (من سنة ٢٠٢٥ فصاعداً للسنوات غير المودعة، أي من السنة ٢٠٢٢ تقريباً)، فإن التعرض التراكمي لبند «قوائم» يتراوح بين ٩٬٠٠٠ و٣٠٬٠٠٠+ ريال، وهو أقل جوهريّاً من بند الهيئة.
The exact accumulated fine for Clean Service for each prior year can only be confirmed by accessing the company's ZATCA portal and the “قوائم” platform record (qawaem.bc.gov.sa). This is one of the first tasks in Phase 0.
الرقم الفعلي للغرامات المتراكمة على شركة كلين سرفيس عن كل سنة سابقة لا يمكن تأكيده إلا بالوصول لبوابة الهيئة ومنصة «قوائم» (qawaem.bc.gov.sa). وهذه إحدى أول المهام في المرحلة صفر.
3.2 Indirect Exposure — The Estimated Zakat Assessment (الربط الزكوي التقديري)
٣٫٢ التعرض غير المباشر: الربط الزكوي التقديري
When an entity has not filed Zakat declarations supported by audited financial statements, ZATCA exercises its statutory right to estimate the Zakat base on its own. The estimated assessment is almost always materially higher than the audited liability, for three reasons:
- ZATCA estimates using observable proxies (banked deposits, VAT-declared sales, GOSI salaries, fleet size) rather than the actual Zakat base.
- Allowable deductions (bad debts, accrued expenses, doubtful provisions, properly classified partner advances) are not granted because they cannot be substantiated.
- The base often defaults to total revenue or a sector-specific markup rate, ignoring the true profit margin.
عندما لا تكون المنشأة قد قدمت إقرارات زكوية مدعومة بقوائم مالية مدققة، تمارس هيئة الزكاة والضريبة والجمارك حقها النظامي في تقدير الوعاء الزكوي بنفسها. ويأتي الربط التقديري في كل الأحيان تقريباً بمبلغ أعلى جوهرياً من الالتزام المدقق، لثلاثة أسباب:
- تستخدم الهيئة مؤشرات ظاهرية كالإيداعات البنكية، والمبيعات المُقرة في إقرار ضريبة القيمة المضافة، ورواتب التأمينات، وحجم الأسطول، بدلاً من الوعاء الفعلي.
- لا تُحتسب الخصومات النظامية كالديون المعدومة والمصاريف المستحقة والمخصصات والسلفيات الصحيحة التصنيف للشريك، لأنها لا يمكن إثباتها.
- يلجأ الوعاء غالباً إلى الإيرادات الكلية أو إلى نسبة هامش قطاعية، متجاهلاً هامش الربح الفعلي.
Illustrative Difference — Clean Service FY2025
الفرق التوضيحي للسنة ٢٠٢٥
| Method | Zakat Base | Zakat at 2.5% | Notes |
|---|
| Audited Zakat declaration (net-income fallback, since the asset-based Zakat base is negative when fixed assets exceed equity) | SAR 1,256,846 | ~SAR 31,421 | Legitimate liability, supportable on appeal |
| ZATCA estimated assessment, anchored on revenue (deemed-margin approach) | SAR 7,128,423 × industry markup | SAR 90,000 – 180,000+ | Indicative range. Actual figure depends on sector benchmark and surrounding facts |
| Gap (cost of not having audited financials) | — | SAR 60,000 – 150,000 per year | Multiplied across FY2017–FY2024, the cumulative gap can exceed the entire engagement fee |
| الطريقة | الوعاء الزكوي | الزكاة بنسبة ٢٫٥٪ | ملاحظات |
|---|
| إقرار زكوي مدقق (بديل صافي الدخل، لأن الوعاء على أساس الأصول سالب حين تتجاوز الأصول الثابتة حقوق الملكية) | ١٬٢٥٦٬٨٤٦ ريال | نحو ٣١٬٤٢١ ريال | الالتزام النظامي الصحيح القابل للاعتراض |
| الربط التقديري للهيئة المبني على الإيرادات (هامش حكمي) | ٧٬١٢٨٬٤٢٣ × هامش قطاعي | ٩٠٬٠٠٠ – ١٨٠٬٠٠٠+ ريال | نطاق تقديري، والرقم الفعلي يعتمد على المعيار القطاعي والوقائع المحيطة |
| الفجوة (تكلفة غياب القوائم المدققة) | — | ٦٠٬٠٠٠ – ١٥٠٬٠٠٠ ريال/سنة | بضربها في ثماني سنوات ٢٠١٧ إلى ٢٠٢٤، قد تتجاوز الفجوة التراكمية كامل أتعاب الارتباط |
FY2024 reference: Zakat estimate was approximately SAR 16,144 on the audited basis (net-income fallback). The estimated-assessment cost gap therefore grows with each year of non-filing.
مرجع السنة ٢٠٢٤: تقدير الزكاة المدققة بحدود ١٦٬١٤٤ ريال (على أساس بديل صافي الدخل). وبالتالي تتسع فجوة تكلفة الربط التقديري مع كل سنة عدم تقديم.
3.3 Cumulative Exposure — What Is Currently Accumulating
٣٫٣ التعرض التراكمي: ما يتراكم حالياً
| Exposure Bucket | Indicative Magnitude | How It Crystallises |
|---|
| Late Zakat declaration fines, FY2017–FY2024 (8 years) | SAR 50,000 – 200,000+ | Accrues as a percentage of each year's revenue; SAR 5–7M revenue base makes each delayed year material |
| Estimated Zakat assessments above audited liability, FY2017–FY2024 | SAR 400,000 – 1,200,000+ | Crystallises when ZATCA closes an audit cycle; reducible through voluntary disclosure backed by reconstructed audited statements |
| VAT non-filing fines (where VAT periods missed since VAT registration) | SAR 50,000 – 300,000+ | 5%–25% of VAT that should have been declared, per missed return; need to confirm filing history on ZATCA portal |
| VAT late-payment fines on the SAR 860K VAT Payable balance | SAR 50,000 – 250,000+ | 5% per month on any portion that should have been remitted; current TB balance suggests material unpaid liability |
| MoC "قوائم” late financial statement filing fines (Ministerial Decision 160, effective 2023) | SAR 3,000 per manager per year (Clean Service is in the lowest bracket); cumulative SAR 9,000 – 30,000+ for FY2022 onwards | Recorded automatically the day after deadline; no warning issued; classified as a major violation |
| Total indicative exposure | SAR 559,000 – 1,980,000+ | Wide range — the ZATCA and قوائم portal pull in Phase 0 will replace this range with exact figures |
| بند التعرض | النطاق التقديري | كيف يتبلور |
|---|
| غرامات تأخير الإقرار الزكوي للسنوات ٢٠١٧ إلى ٢٠٢٤ (٨ سنوات) | ٥٠٬٠٠٠ – ٢٠٠٬٠٠٠+ ريال | تستحق كنسبة من إيرادات كل سنة، وحجم الإيرادات من ٥ إلى ٧ ملايين ريال يجعل كل سنة تأخير جوهرية |
| الربط الزكوي التقديري فوق الالتزام المدقق للسنوات ٢٠١٧ إلى ٢٠٢٤ | ٤٠٠٬٠٠٠ – ١٬٢٠٠٬٠٠٠+ ريال | يتبلور عند إقفال الهيئة لدورة فحص، وقابل للتخفيض عبر الإفصاح الطوعي مع قوائم معاد بناؤها ومدققة |
| غرامات عدم تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة منذ التسجيل | ٥٠٬٠٠٠ – ٣٠٠٬٠٠٠+ ريال | من ٥٪ إلى ٢٥٪ من قيمة الضريبة عن كل إقرار غير مقدم، ويتطلب التأكد من سجل التقديم على بوابة الهيئة |
| غرامات تأخير سداد ضريبة القيمة المضافة على الرصيد البالغ ٨٦٠ ألف ريال | ٥٠٬٠٠٠ – ٢٥٠٬٠٠٠+ ريال | ٥٪ شهرياً عن أي جزء كان يستحق التوريد، والرصيد الحالي يشير إلى التزام جوهري غير مسدد |
| غرامات وزارة التجارة على التأخر في إيداع القوائم المالية عبر «قوائم» (القرار الوزاري ١٦٠، سارٍ منذ ٢٠٢٣م) | ٣٬٠٠٠ ريال لكل مدير عن كل سنة (شركة كلين سرفيس في أدنى شريحة) — التراكم ٩٬٠٠٠ إلى ٣٠٬٠٠٠+ ريال للسنوات من ٢٠٢٢ فصاعداً | تُقيَّد آلياً في اليوم التالي لانتهاء المدة، بدون إنذار، ومصنَّفة كمخالفة جسيمة |
| إجمالي التعرض التقديري | ٥٥٩٬٠٠٠ – ١٬٩٨٠٬٠٠٠+ ريال | نطاق واسع، وسحب بيانات بوابة الهيئة ومنصة «قوائم» في المرحلة صفر سيستبدل هذا النطاق بأرقام دقيقة |
What the Voluntary Disclosure Achieves
ما يحققه الإفصاح الطوعي
ZATCA's voluntary disclosure mechanism is the route by which a non-compliant taxpayer regularises past filings. When done with reconstructed audited statements (the output of Phase 2 of this engagement), it typically (a) replaces the estimated assessment with the audited liability, (b) waives a meaningful portion of the late-filing fine, and (c) puts the company back into good standing with ZATCA. The longer the delay before disclosure, the smaller the discretionary waiver.
آلية الإفصاح الطوعي لدى الهيئة هي المسار الذي يصحح المكلف غير الملتزم به إقراراته السابقة. وعند تنفيذه مدعوماً بقوائم مدققة معاد بناؤها (مخرج المرحلة الثانية من هذا الارتباط)، فإنه عادةً (أ) يحل محل الربط التقديري بالالتزام المدقق، و(ب) يعفي جزءاً معتبراً من غرامة التأخير، و(ج) يعيد الشركة إلى وضع سليم لدى الهيئة. وكلما طال التأخير قبل الإفصاح، تضيق فرصة التنازل التقديري.
Reading the Exposure Numbers
قراءة أرقام التعرض
The ranges above are calibrated, not exact. The exact accumulated fine for Clean Service can only be read from the ZATCA portal and from the "قوائم" platform, which are accessible only with the Owner's authorisation. Confirming the exact figure is the first task in Phase 0. We will not invoice a single Riyal of professional fees before the Owner has seen the exact accumulated regulatory cost.
النطاقات أعلاه معايرة وليست دقيقة. الرقم الفعلي لغرامات شركة كلين سرفيس لا يمكن قراءته إلا من بوابة الهيئة ومنصة «قوائم»، وكلاهما يستلزم تفويض الشريك. التحقق من الرقم الدقيق هو المهمة الأولى في المرحلة صفر. ولن نصدر أي فاتورة بأتعاب مهنية قبل أن يطّلع الشريك على التكلفة التنظيمية المتراكمة الفعلية.
4. Why a Clean Audit Opinion on FY2025 Alone Is Not Possible
٤. لماذا لا يمكن إصدار رأي تدقيق نظيف على ٢٠٢٥ منفردة
International Standard on Auditing 510 — Initial Audit Engagements: Opening Balances — applies. It requires the auditor to obtain sufficient appropriate audit evidence that (a) opening balances do not contain material misstatements affecting the current period, and (b) accounting policies have been applied consistently.
ينطبق هنا معيار التدقيق الدولي رقم ٥١٠ ارتباطات التدقيق الأولية: الأرصدة الافتتاحية، الذي يلزم المدقق بالحصول على أدلة كافية ومناسبة بأن (أ) الأرصدة الافتتاحية لا تحتوي على تحريفات جوهرية تؤثر على الفترة الحالية، و(ب) أن السياسات المحاسبية مطبقة بشكل متسق.
The standard allows three routes to satisfy this requirement:
يتيح المعيار ثلاث طرق لاستيفاء هذا المتطلب:
| Route | Available to Clean Service? |
|---|
| (a) Reliance on the predecessor auditor's report | No — no prior auditor has been engaged since 2017. |
| (b) Direct audit procedures on opening balances | Possible only by reconstructing the prior years from source records. |
| (c) Inability to obtain sufficient evidence | Forces a qualified opinion on the income statement and statement of cash flows. |
| الطريق | هل هي متاحة لشركة كلين سرفيس؟ |
|---|
| (أ) الاعتماد على تقرير المدقق السابق | غير متاحة، إذ لم يُكلّف مدقق سابق منذ عام ٢٠١٧ |
| (ب) تنفيذ إجراءات تدقيق مباشرة على الأرصدة الافتتاحية | ممكنة فقط بإعادة بناء السنوات السابقة من المستندات الأصلية |
| (ج) تعذر الحصول على أدلة كافية | يفرض رأياً متحفظاً على قائمة الدخل وقائمة التدفقات النقدية |
The Owner has stated that a qualified opinion is not acceptable. The only honest path to an unqualified opinion is therefore route (b): historical reconstruction. This is the single largest reason the engagement runs to 14–18 months rather than a single audit cycle.
حدد الشريك أن الرأي المتحفظ غير مقبول. ولذلك فإن المسار الأمين الوحيد للوصول إلى رأي نظيف هو الطريق (ب): إعادة البناء التاريخي. وهذا هو السبب الأكبر في امتداد الارتباط إلى فترة بين أربعة عشر وثمانية عشر شهراً بدلاً من دورة تدقيق واحدة.
5. The Three-Track Programme
٥. البرنامج بثلاثة مسارات
To deliver the objective within the available constraints, we propose three engagement tracks running partially in parallel:
لإنجاز الهدف ضمن القيود المتاحة، نقترح ثلاثة مسارات ارتباط تعمل بشكل متوازٍ جزئياً:
| Track | Purpose | Outcome |
|---|
| Track A — Current Compliance | FY2024 and FY2025 close, statutory filings, ZATCA deadline protection | Filed FY2025 financials before 29 June 2026; FY2024 audit-ready file |
| Track B — Historical Reconstruction | Rebuild books and re-create financial statements for FY2017 through FY2023 from source records | Nine audited years FY2017–FY2025 with unqualified opinions and consistent opening balances |
| Track C — Forward Finance Function | Establish the operating finance function: chart of accounts, ERP, monthly close, policies, governance | Self-sustaining finance function by month 10 |
| المسار | الهدف | المخرج |
|---|
| المسار (أ): الامتثال الحالي | إقفال السنتين ٢٠٢٤ و٢٠٢٥ والتقديمات النظامية، وحماية موعد الهيئة | تقديم قوائم ٢٠٢٥ قبل ٢٩ يونيو ٢٠٢٦، وملف ٢٠٢٤ جاهز للتدقيق |
| المسار (ب): إعادة البناء التاريخي | إعادة بناء الدفاتر وإعداد قوائم مالية للسنوات من ٢٠١٧ إلى ٢٠٢٣ من المستندات الأصلية | تسع سنوات مدققة من ٢٠١٧ إلى ٢٠٢٥ بآراء نظيفة وأرصدة افتتاحية متسقة |
| المسار (ج): الوظيفة المالية المستقبلية | تأسيس وظيفة مالية تشغيلية: شجرة الحسابات، نظام تخطيط الموارد، الإقفال الشهري، السياسات، الحوكمة | وظيفة مالية ذاتية الاستدامة بحلول الشهر العاشر |
Why Three Tracks Rather Than Sequential Years
لماذا ثلاثة مسارات بدلاً من السنوات المتسلسلة
Sequencing nine years one-after-another would push the unqualified opinion beyond month 30. Running compliance, reconstruction, and forward-finance in parallel — with careful dependency management — collapses the timeline to roughly 14–18 months while protecting the 29 June 2026 deadline.
تسلسل تسع سنوات سنة بعد أخرى سيدفع تاريخ الرأي النظيف إلى ما بعد الشهر الثلاثين. أما تشغيل المسارات الثلاثة بالتوازي مع إدارة دقيقة للاعتماديات فيقلّص الجدول إلى ما بين أربعة عشر وثمانية عشر شهراً، ويحمي في الوقت ذاته موعد ٢٩ يونيو ٢٠٢٦.
6. Phase-by-Phase Plan
٦. الخطة التفصيلية مرحلة بمرحلة
Phase 0 — Diagnostic & Mobilisation
المرحلة صفر: التشخيص والتعبئة
Weeks 1–3 · Month 1
الأسابيع ١ إلى ٣ · الشهر الأول
| Workstream | Key Deliverables |
|---|
| Engagement letter & access | Signed engagement letter; bank, ZATCA, GOSI, MoC powers of attorney for the audit team |
| ZATCA portal & قوائم platform pull | Exact accumulated fines, estimated assessments, and outstanding balances read from ZATCA and MoC portals — the first concrete number for the Owner |
| Source document inventory | Complete inventory of what exists for each year 2017–2025 |
| Risk register | Eight-item risk register with ZATCA exposure, VAT reconciliation gap, EOSB completeness, partner-current-account documentation |
| Reconstruction feasibility note | Year-by-year statement of what is reconstructable and what requires management estimation |
| محاور العمل | المخرجات الرئيسية |
|---|
| خطاب الارتباط والصلاحيات | توقيع خطاب الارتباط، وتفويضات الوصول إلى البنوك والهيئة والتأمينات والوزارة لفريق التدقيق |
| سحب بيانات بوابة الهيئة ومنصة «قوائم» | الأرقام الفعلية للغرامات المتراكمة والربط التقديري والأرصدة المعلقة من بوابة الهيئة والوزارة، وهي أول رقم ملموس يصل إلى الشريك |
| جرد المستندات الأصلية | جرد كامل لما هو متاح عن كل سنة من ٢٠١٧ إلى ٢٠٢٥ |
| سجل المخاطر | سجل من ثمانية مخاطر يشمل تعرض الهيئة، وفجوة مطابقة ضريبة القيمة المضافة، واكتمال مكافأة نهاية الخدمة، وتوثيق الحساب الجاري للشريك |
| مذكرة جدوى إعادة البناء | بيان سنة بسنة لما يمكن إعادة بنائه وما يتطلب تقديرات إدارية |
Phase 1 — FY2025 & FY2024 Close and Audit Readiness
المرحلة الأولى: إقفال ٢٠٢٤ و٢٠٢٥ والاستعداد للتدقيق
Weeks 2–8 · Months 1–2 · Deadline-Critical
الأسابيع ٢ إلى ٨ · الشهران الأول والثاني · مرتبطة بالموعد النهائي
| Workstream | Key Deliverables |
|---|
| FY2025 trial balance closure | SAR 71K imbalance corrected; depreciation calculated and posted; VAT payable reconciled; partner current account documented |
| FY2025 financial statements | Full IFRS-for-SMEs financial statements under SOCPA framework |
| FY2025 filing | Statements filed before 29 June 2026 deadline; Zakat return for FY2025 prepared in parallel |
| FY2024 audit-ready file | FY2024 books closed in parallel; audit fieldwork file prepared |
| محاور العمل | المخرجات الرئيسية |
|---|
| إقفال ميزان مراجعة ٢٠٢٥ | تصحيح فجوة الـ ٧١ ألف ريال، واحتساب الإهلاك وتسجيله، ومطابقة ضريبة القيمة المضافة المستحقة، وتوثيق الحساب الجاري للشريك |
| القوائم المالية للسنة ٢٠٢٥ | قوائم كاملة وفق المعيار الدولي للمنشآت الصغيرة والمتوسطة المعتمد من الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين |
| تقديم قوائم ٢٠٢٥ | تقديم القوائم قبل ٢٩ يونيو ٢٠٢٦، وإعداد الإقرار الزكوي للسنة ٢٠٢٥ بالتوازي |
| ملف ٢٠٢٤ جاهز للتدقيق | إقفال دفاتر ٢٠٢٤ بالتوازي، وإعداد ملف العمل الميداني للتدقيق |
Deadline Risk
مخاطر الموعد النهائي
Each week of delay in starting Phase 1 compresses the FY2025 close-and-audit window. If signed engagement is not in place by mid-March 2026, the 29 June 2026 filing date moves from comfortable to compressed. After 1 April 2026, the filing becomes high-risk.
كل أسبوع تأخير في بدء المرحلة الأولى يُضيّق نافذة إقفال وتدقيق السنة ٢٠٢٥. إن لم يُوقّع خطاب الارتباط قبل منتصف مارس ٢٠٢٦، ينتقل موعد التقديم في ٢٩ يونيو من مريح إلى ضاغط. وبعد الأول من أبريل ٢٠٢٦ يصبح التقديم في الموعد عالي المخاطرة.
Phase 2 — Historical Reconstruction (Owner selects Full or Focused)
المرحلة الثانية: إعادة البناء التاريخي (يختار الشريك: كاملة أو مركّزة)
Full: Months 3–10 (7 years rebuilt) · Focused: Months 3–6 (FY2023 only, with Disclaimer of Opinion). See Section 7B for the comparison.
الكاملة: الأشهر ٣ إلى ١٠ (إعادة بناء سبع سنوات) · المركّزة: الأشهر ٣ إلى ٦ (سنة ٢٠٢٣ فقط، برأي امتناع). انظر القسم ٧ب للمقارنة.
| Workstream | Key Deliverables |
|---|
| Source-document gather (bank, ZATCA, GOSI, contracts, payroll) | Per-year file of all retrievable evidence; gap log of what cannot be recovered |
| Year-by-year ledger reconstruction | Reconstructed trial balances for each of FY2017 through FY2023 |
| Financial statements FY2017–FY2023 | IFRS-for-SMEs financial statements with disclosure of reconstruction methodology |
| ZATCA voluntary disclosure | Where prior Zakat or VAT returns are missing or misstated, voluntary disclosure to reduce penalty exposure |
| Sequential audits | Each year audited in order, with closing balance forming the next year's opening balance |
| محاور العمل | المخرجات الرئيسية |
|---|
| جمع المستندات الأصلية (البنوك، الهيئة، التأمينات، العقود، الرواتب) | ملف سنوي لكل الأدلة القابلة للاسترجاع، وسجل بالفجوات غير القابلة للاسترداد |
| إعادة بناء الدفاتر سنة بسنة | قوائم ميزان مراجعة معاد بناؤها لكل سنة من ٢٠١٧ إلى ٢٠٢٣ |
| القوائم المالية للسنوات ٢٠١٧ إلى ٢٠٢٣ | قوائم وفق المعيار الدولي للمنشآت الصغيرة والمتوسطة، مع الإفصاح عن منهجية إعادة البناء |
| الإفصاح الطوعي للهيئة | عند نقص أو خطأ في الإقرارات الزكوية أو إقرارات ضريبة القيمة المضافة السابقة، يُقدَّم إفصاح طوعي لتقليص التعرض للغرامات |
| التدقيق المتسلسل | تدقيق كل سنة بالترتيب، ليُشكّل رصيدها الختامي الرصيد الافتتاحي للسنة التالية |
Phase 3 — Forward Finance Function
المرحلة الثالثة: الوظيفة المالية المستقبلية
Months 4–10 · Running in parallel
الأشهر ٤ إلى ١٠ · تعمل بالتوازي
| Workstream | Key Deliverables |
|---|
| Chart of accounts redesign | SOCPA-aligned chart with proper revenue, COGS, opex segmentation |
| ERP / accounting platform | Upgrade or migrate to Zoho Books / Odoo / equivalent |
| Monthly-close calendar | Five-day monthly close discipline; closing checklist, depreciation, accruals |
| Policies & internal control | Approval matrix, fixed-asset policy, EOSB methodology, compliance calendar |
| Finance team capacity | Hire-and-train internally or place a part-time controller on retainer until self-sustaining |
| محاور العمل | المخرجات الرئيسية |
|---|
| إعادة تصميم شجرة الحسابات | شجرة مواءمة مع متطلبات الهيئة السعودية، بفصل واضح للإيرادات وتكلفة المبيعات والمصاريف |
| نظام تخطيط الموارد المحاسبي | الترقية أو الانتقال إلى Zoho Books أو Odoo أو ما يعادلهما |
| روزنامة الإقفال الشهري | انضباط إقفال شهري خلال خمسة أيام، مع قائمة تحقق وقيود الإهلاك والمستحقات |
| السياسات والرقابة الداخلية | مصفوفة الاعتمادات، وسياسة الأصول الثابتة، ومنهجية مكافأة نهاية الخدمة، وروزنامة الامتثال |
| قدرة فريق المالية | توظيف وتدريب داخلي، أو وضع مدير مالي بدوام جزئي على أتعاب شهرية حتى تصبح الوظيفة ذاتية الاستدامة |
Phase 4 — Final FY2024 and FY2025 Audit Opinions
المرحلة الرابعة: آراء التدقيق النهائية للسنتين ٢٠٢٤ و٢٠٢٥
Months 10–14 · After reconstruction completes
الأشهر ١٠ إلى ١٤ · بعد اكتمال إعادة البناء
| Workstream | Key Deliverables |
|---|
| FY2024 audit fieldwork & report | Opening balances now supported by audited FY2023; FY2024 receives unqualified opinion |
| FY2025 audit fieldwork & report | Opening balances now supported by audited FY2024; FY2025 receives unqualified opinion |
| Restated financial statements | FY2024 and FY2025 reissued as audited; original filed FY2025 superseded |
| Tax true-up | Final Zakat and VAT positions for FY2024 and FY2025 reconciled against audited numbers |
| محاور العمل | المخرجات الرئيسية |
|---|
| العمل الميداني وتقرير تدقيق ٢٠٢٤ | الأرصدة الافتتاحية مدعومة الآن بسنة ٢٠٢٣ المدققة، وتحصل ٢٠٢٤ على رأي نظيف |
| العمل الميداني وتقرير تدقيق ٢٠٢٥ | الأرصدة الافتتاحية مدعومة بسنة ٢٠٢٤ المدققة، وتحصل ٢٠٢٥ على رأي نظيف |
| قوائم مالية معاد إصدارها | إعادة إصدار قوائم ٢٠٢٤ و٢٠٢٥ كقوائم مدققة، وتُلغى قوائم ٢٠٢٥ المقدمة سابقاً |
| التسوية الضريبية النهائية | مطابقة الوضع الزكوي والضريبي للسنتين ٢٠٢٤ و٢٠٢٥ مع الأرقام المدققة |
Phase 5 — Investor Readiness & Strategic Options (Optional)
المرحلة الخامسة: الجاهزية الاستثمارية والخيارات الاستراتيجية (اختيارية)
Months 12–18
الأشهر ١٢ إلى ١٨
| Workstream | Key Deliverables |
|---|
| Quality of earnings analysis | QoE memo isolating normalized EBITDA and working-capital normalization |
| Data room | Virtual data room organised for diligence — financials, contracts, HR, regulatory, governance |
| Confidential information memorandum | 30-page CIM positioning the business for strategic investors or acquirers |
| Strategic options memo | Independent view on capital structure: retain, raise growth equity, partial sale, strategic acquirer |
| محاور العمل | المخرجات الرئيسية |
|---|
| تحليل جودة الأرباح | مذكرة جودة الأرباح تعزل صافي الأرباح التشغيلية الموحّدة، مع تطبيع رأس المال العامل |
| غرفة البيانات | غرفة بيانات افتراضية منظمة لفحوصات الاستحواذ تشمل المالية والعقود والموارد البشرية والامتثال والحوكمة |
| مذكرة المعلومات السرية | مذكرة بصفحات ٣٠ تموضع الشركة أمام المستثمرين الاستراتيجيين والمستحوذين |
| مذكرة الخيارات الاستراتيجية | رؤية مستقلة عن الهيكل الرأسمالي: الاحتفاظ، استقطاب نمو، بيع جزئي، مستحوذ استراتيجي |
7. Timeline
٧. الجدول الزمني
| Phase / Track | المرحلة |
M1 | M2 | M3 | M4 | M5 | M6 | M7 | M8 | M9 | M10 | M11 | M12 | M13 | M14 | M15 | M16 | M17 | M18 |
| Phase 0 — Diagnosticالمرحلة صفر: التشخيص | ● | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| Phase 1 — FY25 + FY24 closeالمرحلة الأولى: إقفال ٢٤ و٢٥ | ● | ● | | | | | | | | | | | | | | | | |
| Phase 2 — Reconstruction 2017–23المرحلة الثانية: إعادة بناء ٢٠١٧–٢٣ | | | ● | ● | ● | ● | ● | ● | ● | ● | | | | | | | | |
| Phase 3 — Forward financeالمرحلة الثالثة: وظيفة مالية مستقبلية | | | | ● | ● | ● | ● | ● | ● | ● | | | | | | | | |
| Phase 4 — Final FY24/FY25 auditsالمرحلة الرابعة: التدقيق النهائي | | | | | | | | | | ● | ● | ● | ● | ● | | | | |
| Phase 5 — Investor readinessالمرحلة الخامسة: الجاهزية الاستثمارية | | | | | | | | | | | | ● | ● | ● | ● | ● | ● | ● |
Schedule shown from engagement signing (M1). FY2025 filing deadline falls within Phase 1.
الجدول معروض ابتداءً من تاريخ توقيع الارتباط (الشهر الأول). يقع موعد تقديم قوائم ٢٠٢٥ ضمن المرحلة الأولى.
7B. Two Paths to a Clean FY2025 Opinion
٧ب. طريقان للوصول إلى رأي نظيف على سنة ٢٠٢٥
After examining the practical constraints with the Owner, we have structured Phase 2 to offer two alternative routes to the same destination (unqualified opinions on FY2024 and FY2025). The Owner selects one, and the engagement letter reflects the choice.
بعد دراسة القيود العملية مع الشريك، هيكلنا المرحلة الثانية لتقدّم طريقين بديلين للوصول إلى الوجهة النفسها (رأي نظيف على السنتين ٢٠٢٤ و٢٠٢٥). يختار الشريك أحد الطريقين، ويعكس خطاب الارتباط الخيار.
Option A — Focused Path (FY2023 with Disclaimer)
الخيار (أ) — الطريق المركَّز (٢٠٢٣ برأي امتناع)
| Fiscal Year | Treatment | Opinion |
|---|
| FY2017 – FY2022 | Not audited. Remain as accounting gaps. ZATCA reassessment risk preserved. | — |
| FY2023 | Audited under ISA 705. Closing balance at 31 Dec 2023 supported by direct procedures (bank confirmations, AR/AP confirmations, physical counts). | Disclaimer of Opinion on income statement and cash flows (opening balances unverifiable) |
| FY2024 | Audited under ISA 510. Opening balances now supported by the FY2023 closing-balance audit work. | Unqualified |
| FY2025 | Audited under ISA 510. Opening balances now supported by audited FY2024. | Unqualified |
| السنة المالية | المعالجة | الرأي |
|---|
| ٢٠١٧ إلى ٢٠٢٢ | غير مدقّقة. تبقى فجوات محاسبية. وتبقى مخاطر إعادة الربط الزكوي قائمة. | — |
| ٢٠٢٣ | تفحص بموجب معيار التدقيق رقم ٧٠٥. يُدعّم الرصيد الختامي في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣ بإجراءات مباشرة (تأييدات بنوك، تأييدات ذمم، جرد فعلي). | امتناع عن إبداء الرأي على قائمة الدخل والتدفقات (الأرصدة الافتتاحية غير قابلة للتحقق) |
| ٢٠٢٤ | تفحص بموجب معيار التدقيق رقم ٥١٠. الأرصدة الافتتاحية مدعومة بعمل تدقيق الرصيد الختامي لـ٢٠٢٣. | رأي نظيف |
| ٢٠٢٥ | تفحص بموجب معيار التدقيق رقم ٥١٠. الأرصدة الافتتاحية مدعومة بـ٢٠٢٤ المدقّقة. | رأي نظيف |
How a Disclaimer on FY2023 Still Produces an Unqualified FY2024
كيف ينتج الامتناع على ٢٠٢٣ رأي اً نظيف اً على ٢٠٢٤
ISA 510 requires audited opening balances, not an audited prior-period opinion. If we cannot verify the opening balances of FY2023 (because FY2022 was never audited), the income statement and cash flows for FY2023 cannot be opined on, which forces a Disclaimer of Opinion under ISA 705. However, the statement of financial position at 31 December 2023 can be audited by direct procedures — bank confirmations, accounts receivable and payable confirmations, fixed-asset existence testing, inventory counts. Once those balances are supported, they become the audited opening balances of FY2024, satisfying ISA 510 for FY2024. This is the standard auditor approach for catch-up engagements and is explicitly contemplated in ISA 510 paragraphs A6–A9.
يُلزم معيار التدقيق رقم ٥١٠ بوجود أرصدة افتتاحية مدقّقة، لا رأي مدقّق على الفترة السابقة. إذا تعذّر علينا التحقّق من الأرصدة الافتتاحية لـ٢٠٢٣ (لأن ٢٠٢٢ لم تفحص فيُوماً)، فلا يمكن إبداء رأي على قائمة الدخل والتدفقات لـ٢٠٢٣، وتُصدر في هذه الحالة برأي امتناع بموجب المعيار رقم ٧٠٥. لكن قائمة المركز المالي في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣ قابلة للتدقيق بإجراءات مباشرة: تأييدات بنوك، تأييدات ذمم مدينة ودائنة، فحص وجود الأصول الثابتة، وجرد المخزون. بعد إثبات هذه الأرصدة، تصبح أرصدة افتتاحية مدقّقة لـ٢٠٢٤، مستوفية متطلبات المعيار رقم ٥١٠. وهذا هو الأسلوب المعتمد لدى المدقّقين في ارتباطات التدقيق المتأخر، ومنصوص عليه صراحة في فقرات أ٦ إلى أ٩ من المعيار رقم ٥١٠.
Option B — Full Historical Path (9 Years Reconstructed)
الخيار (ب) — الطريق التاريخي الكامل (إعادة بناء تسع سنوات)
As originally described in Section 5. All nine years FY2017–FY2025 are reconstructed and audited; FY2017 may itself carry a Disclaimer (because FY2016 opening balances are not available), but every subsequent year receives an unqualified opinion. The ZATCA reassessment exposure is closed all the way back to FY2017.
كما ورد في القسم الخامس، تُعاد تسع سنوات من ٢٠١٧ إلى ٢٠٢٥ وتُدقّق. وقد تحمل سنة ٢٠١٧ رأي امتناع (لأن أرصدة افتتاح ٢٠١٦ غير متاحة)، لكن تحصل كل السنوات التالية على رأي نظيف. ويُغلق تعرض إعادة الربط الزكوي بالكامل حتى سنة ٢٠١٧.
Decision Matrix
مصفوفة اتخاذ القرار
| Criterion | Option A — Focused | Option B — Full History |
|---|
| FY2024 and FY2025 opinions | Unqualified ✓ | Unqualified ✓ |
| FY2023 opinion | Disclaimer (income statement) | Unqualified |
| FY2017 – FY2022 financials | Not produced | Produced and audited |
| ZATCA reassessment exposure | FY2017–FY2022 remains open | Closed back to FY2017 |
| Voluntary disclosure to ZATCA | Possible only for FY2023–FY2025 | Full 9-year disclosure possible |
| Estimated regulatory savings (vs. estimated assessment) | Approx. SAR 180,000 – 450,000 captured | Approx. SAR 480,000 – 1,200,000 captured |
| Total fee (recommended config) | To be confirmed in proposal letter | To be confirmed in proposal letter |
| Duration | 8 – 10 months | 14 – 18 months |
| Suitable when | Owner wants the regulatory deadline solved fast and accepts residual exposure on pre-2023 years; no immediate transaction | Owner wants the books fully clean for sale, investor entry, or financing; willing to invest more upfront to close all historical exposure |
| المعيار | الخيار (أ) — المركَّز | الخيار (ب) — التاريخي الكامل |
|---|
| رأي التدقيق لـ ٢٠٢٤ و ٢٠٢٥ | نظيف ✓ | نظيف ✓ |
| رأي التدقيق لـ ٢٠٢٣ | امتناع على قائمة الدخل | نظيف |
| قوائم مالية للسنوات ٢٠١٧ إلى ٢٠٢٢ | لا تُعّد | تُعّد وتُدقّق |
| مخاطر إعادة الربط الزكوي | سنوات ٢٠١٧ إلى ٢٠٢٢ تبقى مفتوحة | تُغلق حتى سنة ٢٠١٧ |
| الإفصاح الطوعي للهيئة | ممكن فقط للسنوات ٢٠٢٣ إلى ٢٠٢٥ | ممكن لكامل التسع سنوات |
| توفير تنظيمي متوقّع (مقابل الربط التقديري) | نحو ١٨٠٬٠٠٠ – ٤٥٠٬٠٠٠ ريال | نحو ٤٨٠٬٠٠٠ – ١٬٢٠٠٬٠٠٠ ريال |
| إجمالي الأتعاب (الحزمة الموصى بها) | يُحدَّد في خطاب العرض | يُحدَّد في خطاب العرض |
| المدة | ٨ إلى ١٠ أشهر | ١٤ إلى ١٨ شهراً |
| ملائم عندما | يرغب الشريك في حل الموعد التنظيمي بسرعة ويتقبل تعرضاً متبقياً على سنوات ما قبل ٢٠٢٣، ولا توجد صفقة وشيكة | يرغب الشريك في إغلاق كامل للدفاتر لغرض البيع أو دخول مستثمر أو التمويل |
Conditional Delivery
التسليم المشروط
For either option, the unqualified opinions on FY2024 and FY2025 are contingent on the Owner providing all source documentation required by the audit checklist (audit.greencpa.live portal) and on the audit procedures being completed without material unresolved findings. If the Owner cannot provide bank confirmations, AR/AP confirmations, fixed-asset support, or other required evidence, the auditor reserves the right to issue a qualified or disclaimer opinion as required by the International Standards on Auditing.
إصدار الرأي النظيف على السنتين ٢٠٢٤ و٢٠٢٥ مشروط بتوفير الشريك جميع المستندات الأصلية المطلوبة في قائمة تدقيق المتطلبات (بوابة audit.greencpa.live)، وبإكمال إجراءات التدقيق دون وجود ملاحظات جوهرية غير معالَجة. إذا تعذّر على الشريك توفير تأييدات البنوك أو تأييدات الذمم أو دعم الأصول الثابتة أو أي دليل آخر مطلوب، يحتفظ المدقّق بحق إصدار رأي متحفّظ أو امتناع وفق معايير التدقيق الدولية.
8. Pricing
٨. الأتعاب
Pricing is structured by phase rather than as a single lump sum. Each phase is independently scoped, so the Owner can authorise one phase, see the deliverable, and authorise the next. The full programme price assumes all phases are commissioned together; phase-by-phase pricing applies if commissioned individually.
الأتعاب مهيكلة مرحلة بمرحلة وليس مبلغاً إجمالياً واحداً. كل مرحلة لها نطاق مستقل، ليتمكن الشريك من اعتماد مرحلة، ورؤية مخرجها، ثم اعتماد التي تليها. سعر البرنامج الكامل يفترض إسناد جميع المراحل معاً، وأسعار المراحل المنفردة تطبَّق إذا أُسندت بشكل فردي.
Pricing Approach
منهج الأتعاب
- Phases with defined scope are priced as fixed fees.
- Phases where work volume depends on what source records actually exist (Phase 2 reconstruction; ZATCA voluntary disclosure) are priced as capped time-and-materials, with the cap acting as a not-to-exceed figure unless the Owner authorises an extension.
- All fees are exclusive of VAT, ZATCA penalties, third-party software subscriptions, and government fees.
- All work is SOCPA-licensed and signed by Arwa Alromaizan (License #846).
- المراحل ذات النطاق المحدد تُسعَّر بأتعاب ثابتة.
- المراحل التي يعتمد حجم العمل فيها على ما هو متاح من مستندات أصلية (المرحلة الثانية لإعادة البناء، والإفصاح الطوعي للهيئة) تُسعَّر بنظام الوقت والجهد بسقف أعلى، ولا يُتجاوز السقف إلا بتفويض كتابي من الشريك.
- جميع الأتعاب لا تشمل ضريبة القيمة المضافة، وغرامات الهيئة، واشتراكات البرمجيات، والرسوم الحكومية.
- جميع الأعمال مرخصة من الهيئة السعودية وموقعة من أروى الرميزان (ترخيص رقم ٨٤٦).
Phase Pricing Table
جدول أتعاب المراحل
| Phase | Scope | Pricing Basis | Fee (SAR) | Duration |
|---|
| Phase 0 | Diagnostic, document inventory, risk register, reconstruction feasibility note | Fixed | To be confirmed | 3 weeks |
| Phase 1 | FY2024 + FY2025 close, FY2025 statements filed before 29 June 2026 | Fixed | To be confirmed | 6–8 weeks |
| Phase 2 — Full | Reconstruction of FY2017–FY2023 (7 years) and ZATCA voluntary disclosure | Capped T&M | To be confirmed | 7–8 months |
| Phase 2 — Focused (alternative to Full) | Reconstruction of FY2023 only (one year), audited with a Disclaimer of Opinion on the income statement; closing balance at 31 Dec 2023 supported by direct audit procedures (bank confirmations, AR/AP confirmations, physical counts) so it can serve as the audited opening balance for FY2024 | Fixed | To be confirmed | 3–4 months |
| Phase 3 | Chart of accounts, ERP, monthly close, policies, governance, finance team | Fixed + retainer | To be confirmed | 6–7 months |
| Phase 4 | Final unqualified audits for FY2024 and FY2025 | Fixed | To be confirmed | 4 months |
| Phase 5 | QoE, data room, CIM, strategic options memo | Fixed | To be confirmed | 6 months |
| المرحلة | النطاق | أساس التسعير | الأتعاب (ريال) | المدة |
|---|
| المرحلة صفر | التشخيص، جرد المستندات، سجل المخاطر، مذكرة الجدوى | ثابتة | يُحدَّد لاحقاً | ٣ أسابيع |
| المرحلة الأولى | إقفال ٢٠٢٤ و٢٠٢٥ وتقديم قوائم ٢٠٢٥ قبل ٢٩ يونيو ٢٠٢٦ | ثابتة | يُحدَّد لاحقاً | ٦ إلى ٨ أسابيع |
| المرحلة الثانية، الكاملة | إعادة بناء ٢٠١٧ إلى ٢٠٢٣ (٧ سنوات) والإفصاح الطوعي | وقت وجهد بسقف | يُحدَّد لاحقاً | ٧ إلى ٨ أشهر |
| المرحلة الثانية، المركّزة (بديلة) | تدقيق سنة ٢٠٢٣ فقط (سنة واحدة)، وتُصدَر بـ«رأي امتناع عن إبداء الرأي» على قائمة الدخل جراء غياب الأرصدة الافتتاحية المدقّقة، ويُدعَم الرصيد الختامي في ٣١ ديسمبر ٢٠٢٣ بإجراءات تدقيق مباشرة (تأييدات بنوك، تأييدات ذمم، جرد فعلي) ليصلح أن يكون الرصيد الافتتاحي المدقّق لسنة ٢٠٢٤ | ثابتة | يُحدَّد لاحقاً | ٣ إلى ٤ أشهر |
| المرحلة الثالثة | شجرة الحسابات، نظام ERP، الإقفال الشهري، السياسات، فريق المالية | ثابتة مع أتعاب شهرية | يُحدَّد لاحقاً (مع أتعاب شهرية اختيارية لمدة لا تتجاوز ٦ أشهر) | ٦ إلى ٧ أشهر |
| المرحلة الرابعة | التدقيق النهائي النظيف للسنتين ٢٠٢٤ و٢٠٢٥ | ثابتة | يُحدَّد لاحقاً | ٤ أشهر |
| المرحلة الخامسة | تحليل جودة الأرباح، غرفة البيانات، مذكرة المعلومات، الخيارات الاستراتيجية | ثابتة | يُحدَّد لاحقاً | ٦ أشهر |
Programme Totals
إجماليات البرنامج
| Configuration | Total (SAR, excl. VAT) | Notes |
|---|
| Regulatory must-do (Phases 0 + 1 only) | To be confirmed | Protects 29 June deadline; FY2025 filed; FY2024 audit-ready. Stops short of unqualified opinion. |
| Focused path to unqualified FY2024 + FY2025 (Phases 0 + 1 + 2-Focused + 4) | To be confirmed | FY2023 receives Disclaimer of Opinion; FY2024 and FY2025 receive unqualified opinions. FY2017–FY2022 remain unaudited (residual ZATCA reassessment risk). |
| Full historical path to unqualified opinion (Phases 0 + 1 + 2-Full + 4) | To be confirmed | Full 9-year rehabilitation; clean opinions on FY2024 and FY2025; closes ZATCA exposure all the way back to FY2017. Excludes forward finance. |
| Focused path with forward finance (Phases 0 + 1 + 2-Focused + 3 + 4) | To be confirmed | Focused option plus a working monthly-close function in-house. |
| Full rehabilitation with forward finance (Phases 0 + 1 + 2-Full + 3 + 4) | To be confirmed | Adds Phase 3 to the full-history option. |
| Full programme with investor readiness (all phases, 2-Full) | To be confirmed | Adds Phase 5. Recommended only if a strategic transaction is anticipated. |
| الحزمة | الإجمالي (ريال، بدون ضريبة) | ملاحظات |
|---|
| الحد الأدنى التنظيمي (المرحلتان صفر والأولى فقط) | يُحدَّد لاحقاً | تحمي موعد ٢٩ يونيو، وتُقدَّم قوائم ٢٠٢٥، ويصبح ملف ٢٠٢٤ جاهزاً للتدقيق. لا تصل إلى رأي نظيف. |
| الطريق المركَّز للرأي النظيف للسنتين ٢٠٢٤ و٢٠٢٥ (صفر + الأولى + الثانية مركّزة + الرابعة) | يُحدَّد لاحقاً | سنة ٢٠٢٣ تحصل على رأي امتناع، والسنتان ٢٠٢٤ و٢٠٢٥ تحصلان على رأي نظيف. تبقى السنوات ٢٠١٧ إلى ٢٠٢٢ غير مدقّقة (تعرض تنظيمي متبقٍ). |
| الطريق التاريخي الكامل للرأي النظيف (صفر + الأولى + الثانية كاملة + الرابعة) | يُحدَّد لاحقاً | تأهيل تاريخي كامل لتسع سنوات، وآراء نظيفة للسنتين ٢٠٢٤ و٢٠٢٥، وإغلاق تعرض الهيئة حتى سنة ٢٠١٧. لا تتضمن الوظيفة المالية. |
| الطريق المركّز مع الوظيفة المالية (صفر + الأولى + الثانية مركّزة + الثالثة + الرابعة) | يُحدَّد لاحقاً | الطريق المركّز مع وظيفة إقفال شهري داخلية. |
| التأهيل الكامل مع الوظيفة المالية (صفر + الأولى + الثانية كاملة + الثالثة + الرابعة) | يُحدَّد لاحقاً | إضافة المرحلة الثالثة لخيار التاريخ الكامل. |
| البرنامج الكامل مع الجاهزية الاستثمارية (الثانية كاملة) | يُحدَّد لاحقاً | إضافة المرحلة الخامسة. يُوصى بها فقط إذا كانت هناك صفقة استراتيجية متوقعة. |
Two Recommended Configurations
خياران موصى بهما
Option A · Focused
الخيار (أ) · المركَّز
Fee confirmed in proposal letter
تُحدَّد الأتعاب في خطاب العرض
Phases 0 + 1 + 2-Focused + 4 · 8–10 months · FY2023 with Disclaimer + FY2024/FY2025 unqualified
المراحل صفر + الأولى + الثانية مركّزة + الرابعة · ٨ إلى ١٠ أشهر · رأي امتناع لـ٢٠٢٣ ورأي نظيف لـ٢٠٢٤ و٢٠٢٥
Option B · Full History
الخيار (ب) · التاريخي الكامل
Fee confirmed in proposal letter
تُحدَّد الأتعاب في خطاب العرض
Phases 0 + 1 + 2-Full + 3 + 4 · 14–18 months · 9-year rehabilitation + forward finance
المراحل صفر + الأولى + الثانية كاملة + الثالثة + الرابعة · ١٤ إلى ١٨ شهراً · تأهيل تسع سنوات مع وظيفة مالية
Payment Schedule
جدول السداد
| Milestone | % of Phase Fee |
|---|
| Engagement letter signed | 25% (per phase, on phase commencement) |
| Mid-phase milestone delivered | 40% |
| Phase deliverable accepted | 35% |
| المرحلة الزمنية | النسبة من أتعاب المرحلة |
|---|
| توقيع خطاب الارتباط | ٢٥٪ (لكل مرحلة عند بدئها) |
| تسليم المعلم المرحلي الأوسط | ٤٠٪ |
| قبول مخرج المرحلة | ٣٥٪ |
For Phase 2 (capped T&M), billing is monthly based on hours worked against the cap, with a written budget-burn report each month.
في المرحلة الثانية (وقت وجهد بسقف)، يكون الإصدار الشهري للفواتير وفق الساعات المنجزة مقابل السقف، مع تقرير شهري كتابي لاستهلاك الميزانية.
What Is Excluded
ما هو مستثنى
| Item | Reason |
|---|
| ZATCA penalties, late-filing fees, Zakat settlements | Determined by ZATCA; passed through at cost |
| Software subscriptions (ERP, data room, etc.) | Owner pays direct to vendor |
| Translation or legal opinion on contracts | External counsel engaged separately if needed |
| Internal staff recruitment fees | If finance team is hired during Phase 3 |
| VAT on our fees | 15% added per ZATCA regulations |
| البند | السبب |
|---|
| غرامات الهيئة، ورسوم التأخير، وتسويات الزكاة | تحددها الهيئة، وتُحمَّل على العميل بالتكلفة |
| اشتراكات البرمجيات (نظام ERP، غرفة البيانات وغيرها) | يسدّدها الشريك للمزود مباشرة |
| الترجمة أو الرأي القانوني على العقود | يُكلَّف مستشار خارجي بشكل مستقل عند الحاجة |
| رسوم توظيف الكوادر الداخلية | عند توظيف فريق المالية خلال المرحلة الثالثة |
| ضريبة القيمة المضافة على أتعابنا | تضاف ١٥٪ وفق أنظمة الهيئة |
9. Engagement Governance
٩. حوكمة الارتباط
| Item | Detail |
|---|
| Engagement lead | Arwa Alromaizan, CPA, SOCPA License #846 |
| Steering committee | Owner + Engagement Lead — fortnightly during Phase 1, monthly thereafter |
| Working-level cadence | Weekly working session between team lead and Owner's point of contact |
| Reporting | Monthly written status report: progress, hours used vs. cap, decisions required, risks |
| Document portal | https://audit.greencpa.live — secure document submission, audit checklist, file management |
| Escalation path | Any blocker raised in writing to Owner within 24 hours of identification |
| البند | التفصيل |
|---|
| قائد الارتباط | أروى الرميزان، محاسب قانوني، ترخيص هيئة سوكبا رقم ٨٤٦ |
| اللجنة التوجيهية | الشريك مع قائد الارتباط، نصف شهرياً في المرحلة الأولى، وشهرياً بعد ذلك |
| إيقاع العمل اليومي | جلسة عمل أسبوعية بين قائد الفريق وممثل الشريك |
| التقارير | تقرير حالة كتابي شهري يغطي التقدم، والساعات المستهلكة مقابل السقف، والقرارات المطلوبة، والمخاطر |
| بوابة المستندات | audit.greencpa.live — تقديم آمن للمستندات، قائمة تدقيق، إدارة الملفات |
| مسار التصعيد | أي عائق يُرفع كتابياً للشريك خلال ٢٤ ساعة من تحديده |
10. Key Risks and How We Manage Them
١٠. المخاطر الرئيسية وكيفية إدارتها
| Risk | Mitigation |
|---|
| FY2025 filing deadline (29 June 2026) is missed | Phase 1 is sized and resourced to deliver before the deadline. Engagement must be signed before mid-March 2026 for this to be safe. |
| Source documents for FY2017–FY2019 are partially unrecoverable | Phase 0 produces a year-by-year reconstructability note before Phase 2 starts. Any year that cannot be reasonably reconstructed is disclosed in the audit report with a defined scope limitation that does not propagate forward. |
| ZATCA voluntary disclosure produces a large settlement | Quantified in Phase 0; communicated to Owner before reconstruction proceeds. Owner decides whether to proceed or accept residual exposure. |
| Partner current account requires reclassification or disclosure | Documented and discussed with Owner in Phase 1; any reclassification handled before audit fieldwork. |
| Scope creep on reconstruction | Capped T&M structure for Phase 2 protects both sides; cap cannot be exceeded without written authorisation. |
| Owner-side bandwidth limits document submission | The portal removes friction. The Owner's point-of-contact is identified in Phase 0 to keep the submission queue moving. |
| الخطر | التخفيف |
|---|
| تفويت موعد تقديم قوائم ٢٠٢٥ (٢٩ يونيو ٢٠٢٦) | المرحلة الأولى محسوبة ومدعومة بالموارد لتسليمها قبل الموعد. يجب توقيع الارتباط قبل منتصف مارس ٢٠٢٦ ليكون ذلك آمناً. |
| عدم القدرة الجزئية على استرجاع مستندات ٢٠١٧ إلى ٢٠١٩ | تُنتج المرحلة صفر مذكرة جدوى إعادة البناء سنة بسنة قبل بدء المرحلة الثانية. أي سنة لا يمكن إعادة بنائها بشكل معقول يُفصح عنها بقيد نطاق محدد لا ينتقل إلى السنوات اللاحقة. |
| إنتاج الإفصاح الطوعي تسوية كبيرة | تُكمّم في المرحلة صفر، ويُبلَّغ بها الشريك قبل المضي في إعادة البناء، ليقرر المضي أو قبول التعرض المتبقي. |
| الحساب الجاري للشريك يتطلب إعادة تصنيف أو إفصاح | يُوثَّق ويُناقش مع الشريك في المرحلة الأولى، وتُعالج أي إعادة تصنيف قبل العمل الميداني للتدقيق. |
| تمدد نطاق إعادة البناء | هيكل الوقت والجهد بسقف يحمي الطرفين، ولا يُتجاوز السقف إلا بتفويض كتابي. |
| محدودية وقت الشريك في تقديم المستندات | البوابة الإلكترونية تزيل الاحتكاك، ويُحدَّد ممثل الشريك في المرحلة صفر للحفاظ على انسياب المستندات. |
11. Next Steps
١١. الخطوات التالية
- Owner reviews this roadmap and pricing.
- One-hour alignment call between Owner and Engagement Lead to discuss configuration choice and any scope adjustments.
- Engagement letter issued reflecting the selected configuration.
- Phase 0 begins within five business days of signed engagement letter.
- يراجع الشريك خارطة الطريق والأتعاب.
- مكالمة مواءمة لمدة ساعة بين الشريك وقائد الارتباط لمناقشة اختيار الحزمة وأي تعديلات على النطاق.
- إصدار خطاب الارتباط بما يعكس الحزمة المختارة.
- تبدأ المرحلة صفر خلال خمسة أيام عمل من توقيع خطاب الارتباط.
A Note on Honesty
ملاحظة عن الأمانة المهنية
We have priced this engagement to reflect the actual work required, not a headline number. The 7-year reconstruction is the largest, most variable component, and we have priced it as capped T&M for that reason — the Owner only pays for hours actually used, against a not-to-exceed cap. We will give a more precise estimate at the end of Phase 0 once we know what source records exist for each year.
سعّرنا هذا الارتباط ليعكس العمل الفعلي المطلوب، لا رقماً ترويجياً. مرحلة إعادة البناء لسبع سنوات هي الأكبر والأكثر تغيراً، ولهذا سعّرناها بنظام الوقت والجهد بسقف، فلا يدفع الشريك إلا مقابل الساعات المنفّذة فعلاً، ضمن سقف لا يُتجاوز. وسنُقدّم تقديراً أدق في نهاية المرحلة صفر بعد معرفة ما هو متوفر من مستندات لكل سنة.
